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香港税务相关规定
2015-06-25 16:43:23

一、个别人士

1、薪俸税及个人入息课税下可申索免税额

     在每一个课税年度,你均可享有基本免税额。此外,你亦可申索你其他家庭成员的免税额。这些免税额包括:

     已婚人士免税额

     子女免税额

     供养兄弟姊妹免税额

     供养父母及供养祖父母或外祖父母免税额

     单亲免税额

     伤残受养人免税额


2、计算薪俸税及个人入息课税时可扣除的项目

     你可申索下列的扣除项目:

     支出及开支

你可申索完全、纯粹及必须为产生该评税入息而招致的所有支出及开支。但属家庭性质或私人性质的开支、以及资本开支,则不能扣除

以下连结载有税务局在考虑你申索扣除资本开支、必要支出及开支及其他开支的有关资料:

     

     认可慈善捐款

你可申请扣除捐赠给认可慈善团体的款项,但并非所有款项都属于可获扣除的数额


     个人进修开支

你可在薪俸税下申请扣除你就订明教育课程的个人进修开支(包括课程及有关考试费用)。以下连结载有更多关于申索扣除的项目及申索期限的资料


     强制性公积金计划或认可职业退休计划供款

你可申请扣除你就强制性公积金计划的强制性供款或认可职业退休计划的供款。不过,所有非强制性的额外供款则属自愿性供款,不能申请扣除。


     折旧免税额

你可申请扣除机械或工业装置的折旧及其他资本免税额,而该等机械或工业装置的使用对产生你的应课税入息是必要的


     亏损

这是指按个人入息课税计算方式由过往课税年度结转入该年度的亏损款额。以下连结载有其他资料:


    居所贷款利息

如符合指定条件,你可申请从薪俸税入息或个人入息课税入息总额中,扣减就你在香港境内的住宅及与有关住宅相同的发展物业内的车位,所缴付的居所贷款利息。按标准税率缴税的人士同样可以受惠。以下连结载有申请资格、可容许扣除额及容许扣除款项的情况:

 

    为获取物业出租收入而支付的利息

为赚取须缴纳物业税的租金收入而借款所支付的利息,你可透过选择个人入息课税以申索扣除,但可扣除的利息款额不可超过每一出租物业的应评税净值。而在非出租期间(例如供你与家人居住或空置)的利息支出,不会获得扣除。


    长者住宿照顾开支

你或你配偶为你或你配偶的父母、祖父母或外祖父母向院舍缴付住宿照顾开支,便可申请在薪俸税或个人入息课税计算中扣除有关住宿照顾开支。以下连结载有更多关于可申索扣除的情况、可容许扣除额及申索扣除办法的资料


3、怎样计算薪俸税

     薪俸税额是按你在该课税年度的应课税入息实额以累进税率计算;或以入息净额以标准税率计算,两者取较低的税款额征收

     应课税入息实额=入息总额-扣除总额-免税额总额

     入息净额=入息总额-扣除总额

     课税年度是指每年的4月1日至翌年的3月31日。

     每年度的暂缴薪俸税是根据上年度的入息减去扣减项目(和免税额)来评定


4、怎样计算你的应缴税款

    应课税入息实额,即应予评税的入息减去扣除及免税额,须按累进税率计算应缴税款。但若你所须缴付的税款超过以标准税率就你的总入息净额(即应予评税的入息减去扣除但没有免税额)而计算的数目,则你只须缴交较低税款。

2009/10课税年度及其后


应课税入息实额

税率

税款


$


$

40,000

2%

800

40,000

7%

2,800


 80,000


3,600

 40,000

 12%

4,800


 120,000


8,400

余额


 17%


税款宽减

课税年度

宽减税款的百分比

每宗个案宽减上限(元)

适用的税种类别

2009/10及2010/11

75%

6,000

薪俸税及个人入息课税

2011/12

75%

12,000

薪俸税、利得税及个人入息课税

2012/13及2013/14

75%

10,000

薪俸税、利得税及个人入息课税

2014/15

75%

20,000

薪俸税、利得税及个人入息课税

财政司司长在2015-16年度财政预算案所建议的税务措施须经立法程序才可实施。

直至被取代为止

标准税率

课税年度

税率

2009/10及其后

15%

税款宽减

课税年度

宽减税款的百分比

每宗个案宽减上限(元)

适用的税种类别

2009/10及2010/11

75%

6,000

薪俸税及个人入息课税

2011/12

75%

12,000

薪俸税、利得税及个人入息课税

2012/13及2013/14

75%

10,000

薪俸税、利得税及个人入息课税

2014/15*

75%

20,000

薪俸税、利得税及个人入息课税

财政司司长在2015-16年度财政预算案所建议的税务措施须经立法程序才可实施。

直至被取代为止

每年入息达到以下水平的人士须按标准税率缴税


2009/10 
至 2010/11
课税年度
$

2011/12
课税年度
$

2012/13
课税年度
$

2013/14
课税年度
$

2014/15
课税年度
$

2015/16
课税年度
$

单身

1,518,000

1,518,000

1,620,000

1,620,000 

1,620,000

1,620,000

已婚

2,436,000

2,436,000

2,640,000

2,640,000 

2,640,000

2,640,000

已婚加一名子女

2,861,000

2,946,000

3,175,500

3,235,000 

3,235,000

3,490,000

已婚加两名子女

3,286,000

3,456,000

3,711,000

3,830,000 

3,830,000

4,340,000

已婚加三名子女

3,711,000

3,966,000

4,246,500

4,425,000 

4,425,000

5,190,000


供养两名60岁或以上的父母或祖父母或外祖父母的人士


2009/10
至 2010/11
课税年度
$

2011/12
课税年度
$

2012/13
课税年度
$

2013/14
课税年度
$

2014/15
课税年度
$

2015/16*
课税年度
$

单身

2,028,000

2,130,000

2,266,000

2,266,000 

2,300,000

2,300,000

已婚

2,946,000

3,048,000

3,286,000

3,286,000 

3,320,000

3,320,000

已婚加一名子女

3,371,000

3,558,000

3,821,500

3,881,000 

3,915,000

4,170,000

已婚加两名子女

3,796,000

4,068,000

4,357,000

4,476,000 

4,510,000

5,020,000

已婚加三名子女

4,221,000

4,578,000

4,892,500

5,071,000 

5,105,000

5,870,000


供养两名与纳税人同住60岁或以上的父母或祖父母或外祖父母的人士


2009/10
至2010/11
课税年度
$

2011/12
课税年度
$

2012/13
课税年度
$

2013/14
课税年度
$

2014/15
课税年度
$

2015/16*
课税年度
$

单身

2,538,000

2,742,000

2,912,000

2,912,000

2,980,000

2,980,000

已婚

3,456,000

3,660,000

3,932,000

3,932,000

4,000,000

4,000,000

已婚加一名子女

3,881,000

4,170,000

4,467,500

4,527,000

4,595,000

4,850,000

已婚加两名子女

4,306,000

4,680,000

5,003,000

5,122,000 

5,190,000

5,700,000

已婚加三名子女

4,731,000

5,190,000

5,538,500

5,717,000 

5,785,000

6,550,000


供养一名与纳税人同住60岁或以上的父母或祖父母或外祖父母及一名伤残兄弟或姊妹的人士


2009/10
至2010/11
课税年度
$

2011/12
课税年度
$

2012/13
课税年度
$

2013/14
课税年度
$

2014/15
课税年度
$

2015/16*
课税年度
$

单身

2,793,000

2,895,000

3,107,500

3,107,500

3,141,500

3,141,500

已婚

3,711,000

3,813,000

4,127,500

4,127,500

4,161,500

4,161,500

已婚加一名子女

4,136,000

4,323,000

4,663,000

4,722,500

4,756,500

5,011,500

已婚加两名子女

4,561,000

4,833,000

5,198,500

5,317,500

5,351,500

5,861,500

已婚加三名子女

4,986,000

5,343,000

5,734,000

5,912,500

5,946,500

6,711,500


单亲家长



2009/10
至2010/11
课税年度
$



2011/12
课税年度
$



2012/13
课税年度
$



2013/14
课税年度
$



2014/15
课税年度
$



2015/16*
课税年度
$


有一名子女^

2,861,000

2,946,000

3,175,500

3,235,000 

3,235,000

3,490,000

有两名子女^

3,286,000

3,456,000

3,711,000

3,830,000 

3,830,000

4,340,000

有三名子女^

3,711,000

3,966,000

4,246,500

4,425,000 

4,425,000

5,190,000



二、公司业务

      课税范围

   任何人士,包括法团、合伙业务、受托人或团体,在香港经营行业、专业或业务而从该行业、专业或业务获得于香港产生或得自香港的应评税利润(售卖资本资产所得的利润除外),均须纳税。征税对象并无居港人士或非居港人士的分别。因此,居港人士得自海外的利润可毋须在香港纳税;反过来说,非居港人士如赚取于香港产生的利润,则须纳税。至于业务是否在香港经营及利润是否得自香港的问题,主要是根据事实而定,但所采用的原则可参考在香港法庭及英国枢密院判决的税务案件。于海外产生的利润,即使将款项汇回香港,亦毋须纳税。

如任何人士出售楼宇或物业是属于营利计划的一部分,则该人士会被视为经营一项「业务」,并须就任何赚取的利润纳税。

 

     豁免

     应评税利润并不包括以下项目的款项:

     已缴付香港利得税的法团所分派的股息

     从其他应课利得税人士所收取的已课税利润

     储税券利息

   根据《借款条例》(第61章)或《借款(政府债券)条例》(第64章)发行的债券所派发的利息及所获得的利润;或从外汇基金债务票据或多边代理机构港币债务票据所获得的利息或利润。


     从长期债务票据所得利息收入及利润;及就指明投资计划收取或应累算的任何款项,而收取或应累算该款项的人士为:

    就任何根据《证券及期货条例》(第571章)第104条获认可为集体投资计划的互惠基金、单位信托或类似的投资计划应课利得税的人;就任何互惠基金、单位信托或类似的投资计划(如局长信纳该基金、信托或计划是真正的财产权分散的投资计划,并且符合一个在可接受的规管制度下的监管当局的规定)应课利得税的人。


    任何人士可就以下项目的款项获豁免缴付利得税:


   在香港存放于认可机构的存款所赚取的利息(在1998年6月22日或之后所累算的),但不包括财务机构所收取或累算归予财务机构的;及由2009/10课税年度起,人民币国债的利息和利润。


    扣除

    可扣除的开支:

    一般而论,所有由纳税人为赚取应评税利润而付出的各项开支费用,均可获准扣除。详情可参阅《税务条例》第16条。在计算香港分行或附属公司的利得税时,如总公司将部分可扣除的行政费用转帐,则此项转入的费用也可予以扣除,但亦祇限于在有关课税年度的基期内用以赚取应评税利润的部分。

    在计算应评税利润时,以下项目不得扣除:


    1、家庭或私人开支及任何非为产生应评税利润而花费的款项

    2、资本的任何亏损或撤回,用于改进方面的成本,或任何资本性质的开支

    3、根据保险计划或弥偿合约而可得回的款项

    4、非为产生应评税利润而占用或使用楼宇的租金或有关开支

   5、根据《税务条例》缴纳的各种税款,但就支付僱员薪酬而已缴付的薪俸税除外

   6 、支付予东主或东主的配偶、合伙人或合伙人配偶(如属合伙经营)的薪酬、资本利息、贷款利息或在《税务条例》第16AA条以外,向强制性公积金计划作出的供款


    建筑物翻修开支

    任何人士,可将因翻新或翻修商用楼宇而招致的资本开支,由实际支付该笔款项的评税基期开始,分5年作等额扣除



    购置用于制造业的机械及工业装置开支,以及购置计算机硬件及软件开支

    这类开支可在招致该开支的评税基期内整笔扣除。


    购置环保设施开支

    1、购买环保机器

    由2008/09课税年度起,这类开支可在招致该开支的评税基期内整笔扣除

    2、购买环保装置

    由2008/09课税年度起,这类开支可在招致该开支的年度起计连续五年内,每年获扣除该笔开支的20%

    3、购买环保车辆

    由2010/11课税年度起,这类开支可在招致该开支的评税基期内整笔扣除



    折旧免税额


    1、工业建筑物及构筑物的免税额

   初期免税额:建造成本的20%;每年免税额:建造成本的4%;在拥有权终止时,则获给予「结余免税额」或征收「结余课税」


    2、商业建筑物及构筑物的免税额

   每年免税额:建造成本的4%;在拥有权终止时,则获给予「结余免税额」或征收「结余课税」


    3、机械及工业装置
   
初期免税额:资产成本的60%;每年免税额:按资产的递减价值计算。折旧率由税务委员会规定,分别是10%,20%,及30%。每年免税额折旧率相同的资产,会列入同一「聚合组」内计算;如纳税人结束业务,而该业务并无人继承,可获给予「结余免税额」。如在任何年度,变卖一项或多项资产的收入,超过此等资产所属「聚合组」的合计递减价值,则须征收「结余课税」

    捐款的扣减

捐赠给已获认可属公共性质的慈善机构或慈善信托或香港特别行政区政府作慈善用途的款项,可获准扣除。但规定捐款的总和须不少于$100及不超过经调整后但未扣减捐款前的应评税利润的35%(2003/04至2007/08课税年度则为25%)


    适用于法团的税率

课税年度

税率

2008/09及其后(注)

16.5%

(注)

(1)根据2015-16年度财政预算案,2014/15年度利得税税款的75%可获宽减,每宗个案以20,000元为上限。(此建议须经立法程序才可实施)

 

    适用于法团以外的业务的税率

课税年度

税率

2008/09及其后(注)

15%

(注)

(1)根据2015-16年度财政预算案,2014/15年度利得税税款的75%可获宽减,每宗个案以20,000元为上限。(此建议须经立法程序才可实施)



本文仅供交流与参考,具体政策情况,敬请您以香港政府以及有关法例的规定为准。


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